Revista de Contabilidad - Spanish Accounting Review 2007, V. 10 N. 2
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- PublicationOpen AccessLa hipótesis de la utilización del Impuesto sobre Beneficios para evitar pérdidas y descensos en resultados(2007) Parte Esteban, Laura; Gonzalo Angulo, María del Carmen; Gonzalo Angulo, José AntonioEn este trabajo, centrado en la gestión del resultado en empresas españolas cotizadas, comprobamos en primer lugar, la existencia de una discontinuidad en el punto cero en las funciones de densidad del resultado antes de impuesto y neto. En segundo lugar, investigamos el efecto que el reconocimiento del gasto por impuesto sobre beneficios genera en las distribuciones de los resultados. Beaver, McNichols y Nelson (2007) argumentan que la discontinuidad observada en los histogramas de frecuencias puede no ser producto de una gestión intencionada por parte de los administradores sino que puede deberse al efecto asimétrico que juegan dos partidas concretas: el impuesto sobre beneficios y las partidas especiales (por el diferente reconocimiento de los ingresos y gastos, motivado por el sesgo conservador del principio de prudencia). Los resultados encontrados en la muestra española sostienen la hipótesis de Beaver, McNichols y Nelson (2007) para el primer periodo estudiado 1996-2000 y respalda la idea de que la discontinuidad en los puntos clave de los valores del resultado puede ser explicado por la lógica inherente al propio modelo contable, y en especial por el principio de prudencia valorativa, que tiene prevalencia sobre los demás en España, para este periodo considerado. No obstante, esta hipótesis se relaja a partir del ejercicio 2001, coincidiendo con la aprobación de Ley 24/2001
- PublicationOpen AccessInternal control risk influence when planning an audit: an empirical study of the Coso conceptual framework(2007) Carmona Ibánez, PedroThis paper studies whether the audit profession understands and follows the internal control framework developed in the COSO Report about the assessment of control risks. That is to say, the extent to which auditors assess control risks and transmit such assessments on substantive testing work when planning an audit, and take into account the assumptions of COSO which affect the identification of risks, in line with the new audit approach based on business risks. The results of the statistical tests show that, in general, the participants evaluated control risks and adjusted the quantity and extent of substantive procedures in accordance with the threats of internal control when they were presented by following the conceptual framework of the COSO Report
- PublicationOpen AccessShared management information in buyer/supplier relationships: its usefulness and its influence on continuity expectations(2007) Ramón Jerónimo, Juan Manuel; Álvarez-Dardet Espejo, María Concepción; Naranjo Gil, DavidThis paper is focused on the effect that the exchange of management information has on client and/or supplier relationships. Moreover, this study extends the concept of the usefulness of management control information to inter-organizational relationships, analysing how the scope of such information affects continuity expectations, and how these in turn influence opportunistic behaviour and the mutual adaptation of production systems. The data was gathered from 104 purchasing and 90 sales managers of equipment manufacturers on the nature of their respective relationships with their suppliers/ clients. The results confirm that the use of broad-scope management control information sharing in buyer-supplier relationships increases continuity expectations and reduces opportunistic behaviour
- PublicationOpen AccessInternal control of derivatives usage by Spanish savings banks: an empirical survey(2007) Fernández-Laviada, Ana; Martínez-García, Francisco Javier; Montoya del Corte, JavierGlobal derivatives activity continues to expand although they have provided some of the most devastating financial disasters. The debate on their regulation has always been present and is still unresolved. However, without undervaluing the importance of regulation and the usefulness of an adequate external control, a sound internal control system is essential to prevent new financial scandals. First of all, this paper, through the review of existing recommendations, rules, regulation and academic literature, studies and analyses the need and importance of internal control in derivative usage for risk management. And secondly, through a questionnaire about established policies, procedures and internal controls, it provides evidence related to its usage and control by Spanish savings banks
- PublicationOpen AccessEfectos económicos de la constitución de los comités de auditoría(2007) Cabal García, Elena; Fernández Méndez, Carlos; Rodríguez Gutiérrez, María del CaminoEl propósito de este trabajo consiste en analizar la valoración del mercado bursátil español respecto a la constitución del comité de auditoría en las empresas cotizadas, teniendo en cuenta que esta reacción puede diferir de la observada en mercados del ámbito anglosajón debido a las peculiaridades que presenta la auditoría de cuentas en España. Para ello, aplicando la metodología del estudio de eventos, se analizan las rentabilidades anormales próximas a la creación del comité, considerando factores como su voluntariedad, las opiniones previas del auditor o el tamaño de la firma auditora. Los resultados confirman que el mercado reacciona negativamente ante el establecimiento voluntario del comité y cuando éste se implanta en sociedades que venían recibiendo informes de auditoría favorables. No obstante, dicho anuncio no parece tener efecto cuando la compañía es receptora de informes calificados ni parece diferir por el hecho de ser auditada por una gran firma frente a otros auditores.