El delito contable. Estudio de la comisión de delitos contables a través de casos mediáticos

Abstract

El objetivo del presente trabajo, es revelar los elementos característicos del delito contable, mediante su definición y su análisis a través de algunos casos que han tenido especial transcendencia por resultar mediáticos. El delito contable en casos que han repercutido a pequeños inversores, incrementó la desconfianza en la información financiera de las empresas. Este trabajo, pretende explicar de una manera asequible las principales operaciones para encubrir la realidad económica de una entidad, sirviendo los casos detallados para facilitar la compresión del “iter criminis”. También se explican otras medidas eficaces y ajenas al Derecho Penal para prevenir y disuadir el delito. La auditoría de cuentas, el Compliance Penal y la obligatoriedad de divulgar información no financiera y de diversidad, son actividades y obligaciones que dificultan el delito contable, refuerzan la credibilidad de la empresa y aumentan la confianza de los inversores.

The objective of this working paper is disclosing the accounting offence’s characteristic elements, through its definition and their analysis, using some cases very commented in the media. These accounting offences in those cases that small investors were defrauded, it increased the distrust in the companies’ financial statements. This work tries to explain in an easy way the main operations to hide the companies’ the true and fair view of the economic reality, helping the cases mentioned to understand the “iter criminis”. As well, it is explained others effective measurements that fall outside of the scope of the Criminal Law in order to prevent and avoid the offence. The financial statements audit, the Criminal Compliance, and the obligation to disclosure non financial and diversity statements, are activities and obligations that make more difficult the criminal offence, enhance the companies’ credibility and increase the investors’ confidence.