Una Perspectiva Crítica desde el Marco Conceptual Respecto a la Contabilización del Impuesto sobre Beneficios

Abstract

La revisión de la NIC-12 por el IASC ha supuesto un notable acercamiento a los posicionamientos del FASB con respecto a la contabilización del impuesto sobre beneficios. Esto implica un referente internacional claro para la implantación de una alternativa contable concreta: método de la deuda, asignación comprensiva, enfoque sobre el balance y sin posibilidad de descuento. Sin embargo, la alternativa escogida ha sido duramente criticada por algunos autores. Por este motivo, este trabajo analiza su consistencia respecto a los valores compartidos de los marcos conceptuales vigen¬tes, evidenciándose diversos problemas de inconsistencias, varios de los cuales han sido corroborados por trabajos empíricos. Por el/o, no consideramos conveniente la normalización internacional desde la pos¬tura adoptada. Finalmente, se realiza una propuesta en la que seguir trabajando.

The revision of IAS-12 by the IASC has entailed a note worthy reconciliation with the FASB'S attitudes regarding accounting for income tax. This suggests a clear international reference for the introduction of a specific accounting alternative: the liability method, comprehensive allocation, a balance-sheet focus and without the possibility of discount. However, the chosen alternative has been strongly criticised by some authors. For this reason, this paper analyses its consistency with respect to the shared characteristics of prevailing conceptual frameworks, revealing diverse problems of inconsistency, a variety of which have been corroborated by empirical literature. For this reason, we do not consider the international standard to be suitable in terms of the position adopted. Finally, a proposal for future work is put forward.