La utilización efectiva de los factores cualitativos de la materialidad: un análisis empírico para los auditores de cuentas ejercitantes en España

Abstract

Organismos internacionales como la SEC (1999) y la IFAC (2006) han mostrado una gran preocupación por las graves consecuencias que la incorrecta aplicación de la materialidad tiene sobre la calidad de la información financiera publicada por las empresas. El propósito de este trabajo es analizar la predisposición de los auditores españoles a introducir salvedades en sus informes a causa de incidencias situadas por debajo de los niveles cuantitativos de materialidad si éstas se relacionan con ciertos factores de naturaleza cualitativa. Los resultados obtenidos, basados en las respuestas de 338 profesionales ejercientes, permiten identificar tres grupos de auditores con distinto grado de conservadurismo, es decir, con distinta inclinación hacia la utilización efectiva de la vertiente cualitativa de la materialidad (permisivos, moderados y severos). Además, variables como la edad, la formación académica, la facturación de la firma y el número y tipo de empresas auditadas, ayudan a explicar la propensión de los auditores a pertenecer a uno de estos grupos.

International organizations such as the SEC (1999) and the IFAC (2006) have shown a great concern about the serious consequences that misapplication of materiality has on the quality of financial information published by companies. The aim of this paper is to analyze the predisposition of Spanish auditors towards issuing qualified audit reports due to uncorrected misstatements lower than the quantitative materiality levels if they relate to some qualitative factors. The results obtained, based on the responses from 338 practising professionals, allow to identify three groups of auditors with different degree of conservatism, that is, with different inclination to the effective use of the qualitative side of materiality (permissive, moderate and strict). Furthermore, variables as the age, academic training, firm turnover, and number and kind of companies audited, assist to explain the auditors’ propensity to belong to one of these groups