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https://doi.org/10.1016/S1138-4891(12)70040-7
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Título: | A comparative study of difficulties in accounting preparation and judgement in agriculture using fair value and historical cost for biological assets valuation |
Otros títulos: | Estudio comparativo de las dificultades para la realización de la contabilidad y la interpretación de la información en la agricultura aplicando coste histórico y valor razonable en la valoración de los activos biológicos |
Fecha de publicación: | 2012 |
Fecha de defensa / creación: | 2012 |
ISSN: | 1988-4672 1138-4891 |
Materias relacionadas: | CDU::6 - Ciencias aplicadas::65 - Gestión y organización. Administración y dirección de empresas. Publicidad. Relaciones públicas. Medios de comunicación de masas |
Palabras clave: | Fair value Historical cost Biological assets Farm accounting Agriculture Valor razonable Coste histórico Activo biológicos Contabilidad agrícola Agricultura |
Resumen: | This paper presents empirical research comparing the accounting difficulties that arise from
the use of two valuation methods for biological assets, fair value (FV) and historical cost (HC)
accounting, in the agricultural sector. It also compares how reliable each valuation method
is in the decision-making process of agents within the sector. By conducting an experiment
with students, farmers, and accountants operating in the agricultural sector, we find that they
have more difficulties, make larger miscalculations and make poorer judgements with HC
accounting than with FV accounting. In-depth interviews uncover flawed accounting practices
in the agricultural sector in Spain in order to meet HC accounting requirements. Given the
complexities of cost calculation for biological assets and the predominance of small family
business units in advanced Western countries, the study concludes that accounting can be
more easily applied in the agricultural sector under FV than HC accounting, and that HC
conveys a less accurate grasp of the real situation of a farm. Este estudio realiza un investigación empírica comparando las dificultades que se derivan de la utilización del valor razonable (VR) y del coste histórico (CH) en el sector agrícola. Se analiza también la fiabilidad de ambos métodos de valoración para la interpretación de la información y la toma de decisiones por parte de los agentes que actúan en el sector. Mediante un experimento realizado con estudiantes, agricultores y contables que operan en el sector agrícola, se halla que estos tienen más dificultades, cometen mayores errores e interpretan peor la información contable realizada a CH que la realizada a VR. Entrevistas en profundidad con agricultores y contables agrícolas desvelan prácticas contables defectuosas derivadas de la necesidad de aplicar el CH en el sector en España. Dadas las complejidades del cálculo del coste de los activos biológicos y el predominio de pequeñas explotaciones en el sector en los países occidentales avanzados, el estudio concluye que la contabilidad a VR constituye una mejoría de utilización y desarrollo de la contabilidad en el sector que la confeccionada a CH. Asimismo, el CH transmite una peor representación de la situación real de las explotaciones agrícolas |
Autor/es principal/es: | Argilés Bosch, Josep M. Sabata Aliberch, Anna García Blandón, Josep |
Colección: | Revista de Contabilidad - Spanish Accounting Review, V. 15, N. 1, 2012 |
URI: | http://hdl.handle.net/10201/90022 |
DOI: | https://doi.org/10.1016/S1138-4891(12)70040-7 |
Tipo de documento: | info:eu-repo/semantics/article |
Número páginas / Extensión: | 34 |
Derechos: | info:eu-repo/semantics/openAccess Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International |
Aparece en las colecciones: | 2012, V. 15 N. 1 |
Ficheros en este ítem:
Fichero | Descripción | Tamaño | Formato | |
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368321-Texto del artículo (sin datos identificativos de los autores)-1236481-1-10-20190313.pdf | 158,83 kB | Adobe PDF | ![]() Visualizar/Abrir |
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