El cargo y descargo como procedimiento jurídico-contable neutralizador de losdesequilibrios derivados de las relaciones de agencia

Abstract

El método contable de cargo y descargo, un procedimiento de naturaleza más jurídica que contable, se empleaba cuando la actividad económica de la organización era confiada a un agente, circunstancia que facilita su análisis desde la Teoría de la Agencia. Tradicionalmente ha estado ligado a la toma de decisiones y al control del agente, sobre lo que existe una amplia bibliografía. Sin embargo, hasta ahora no se ha considerado como un instrumento que anula el conflicto de intereses contrapuestos surgidos en la relación entre principal y agente en una gestión delegada. El análisis de los documentos de cargo y descargo, contenido en estudios previos que tienen como base las fuentes documentales manuscritas y en los que se ha estudiado la relación entre principal y agente desde la perspectiva histórico-contable, ha permitido identificar todos los elementos característicos de la relación de agencia, inferir los intereses de principal y agentes, deducir los incentivos empleados por el principal para alinear el comportamiento de los agentes y concluir que este modo de registro era capaz de neutralizar los desequilibrios de intereses y la información asimétrica entre ambos.

This paper examines some accounting and legal aspects of the charge and discharge system and the relationship between it and the Agency Theory. This type of accounting was used when the economic activity was entrusted to an agent; it suggests that the Agency Theory is an excellent framework to analyze the accounts. Traditionally the Charge and Discharge has been linked to the decision making and control of the agent´s management, on which there is a wide bibliography, however, until now, it has not been considered as an instrument to cancel conflicts that arise in the relationship between principal and agent and getting the equilibrium of the relationship between them. We analyzed the documents and that allowed us to show different aspects as identify all characteristic elements of the agency relationship, infer the interests of principal and agents, deduct the incentives used by the principal to align the behavior of the agents and conclude that this model of registration was able to neutralize the imbalances of interests and the asymmetric information between both.