Survey-based Evidence on Positive Synergies between Adaptive Culture and a Balanced Scorecard

Abstract

Prior management accounting research has addressed how organizational culture may substitute or complement the use of decision-making and control of management accounting systems (MASs). However, this paper argues that not all organizational cultures and MASs are equal. Their compatibility determines whether their usage together creates any positive or negative synergies. This paper follows a 2017 surveybased methodology with 102 managers of different nationalities. Collected responses indicate the role that culture plays in their usage of the balanced scorecard (BSC) and their consciousness concerning Key Performance Indicators (KPIs). Remarkably, our survey of managers reveals that adaptive cultures create positive synergies with the BSC and, consequently, positive judgments on the KPI scale.

Las investigaciones anteriores sobre contabilidad de gestión han abordado cómo la cultura organizativa puede sustituir o complementar el uso de la toma de decisiones y el control de los sistemas de contabilidad de gestión (SCG). Sin embargo, este artículo sostiene que no todas las culturas organizativas y los SCG son iguales. Su compatibilidad determina si su uso conjunto crea sinergias positivas o negativas. Este trabajo sigue una metodología basada en una encuesta realizada en 2017 a 102 directivos de diferentes nacionalidades. Las respuestas recogidas indican el papel que desempeña la cultura en el uso del cuadro de mando integral (CMI) y su conciencia sobre los indicadores clave de rendimiento (ICR). De forma notable, nuestra encuesta a los directivos revela que las culturas adaptativas crean sinergias positivas con el CMI y, en consecuencia, juicios positivos en la escala de los ICR.