Efeitos do conhecimento das red flags na relação dos determinantes comportamentais na intenção e no comportamento whistleblower

Abstract

El comportamiento de los denunciantes (whistleblow) es un mecanismo para combatir el fraude y la corrupción, y para proteger a las organizaciones; sin embargo, el porcentaje de recursos de organizaciones desviados a actos ilícitos aún es alto. Nuestro interés es buscar elementos y evidencias que promuevan denuncias cada vez más efectivas; el desarrollo de la investigación tiene como objetivo principal evaluar los efectos del conocimiento de las alertas (Red Flags) de indicios de ilícitos financieros en la relación entre los determinantes del comportamiento en la intención y en el comportamiento whistleblow. La investigación empleó múltiples métodos, desde cualitativos hasta cuantitativos, como entrevistas, análisis de contenido, rondas de consenso y modelos de ecuaciones estructurales. La etapa inicial identificó las creencias de comportamiento de los profesionales contables locales en relación con el entorno de los presuntos actos ilegales, los destinatarios de las denuncias, además de presentar una lista de categorías e indicadores determinados, siguiendo el protocolo de la literatura. Estos indicadores fueron evidenciados para las creencias conductuales de la Teoría de la Acción Racional (TAR), la Teoría del Comportamiento Planificado (TCP), así como la reciente evolución a la Teoría de la Búsqueda Razonada de Objectivos (TBRO) que incorporó las motivaciones para cumplir con sus objetivos, las metas alternativas disponibles y la aprobación de estas metas por parte de los referentes sociales. Para interactuar en esta relación de creencias y comportamientos personales a través del conocimiento de las Red Flags, se desarrolló una evaluación del riesgo atribuido a las Red Flags establecida por el Financial Action Task Force (FATF), a través de rondas de consenso con expertos en el tema. Estas Red Flags y su riesgo asignado se asociaron con el modelo de conocimiento, determinado por la experiencia y la capacidad, para explicar el juicio y la decisión de informar a partir de la percepción de las Red Flags de mayor/menor riesgo en un determinado contexto empresarial. Previo a la inserción de las variables de conocimiento en el modelo teórico de creencias conductuales, se elaboró un instrumento que presentó variables de motivación, metas alternativas y su aprobación validadas estadísticamente y la evaluación de los modelos conductuales ya establecidos en la literatura, analizados por PLS-SEM que permite la incorporación de variables formativas. Esta evaluación comparativa de la capacidad explicativa entre las teorías reveló que TCP permite una mayor capacidad explicativa de las intenciones en ambos tipos de canales de denuncia -internos y externos- así como la predicción del comportamiento de los denunciantes en el canal externo; sin embargo, la evolución la teoría para el TBRO permite una mayor capacidad explicativa de la conducta a través del canal interno. A partir de la inclusión de la variable formativa de conocimiento, los resultados mostraron que la capacidad explicativa aumentó significativamente para todos los modelos, siendo la más alta respectivamente para los modelos generales de quejas fundamentales en TCP y TBRO, aunque para quejas externas los mejores resultados se mantienen con el TBRO. Así, el conocimiento especializado y en concreto sobre el conocimiento de las red flags demostró ser importante en el proceso explicativo de la conducta del denunciante y en las relaciones con el resto de variables, bien directamente o bien moderando la intención y la motivación. Los resultados de la investigación contribuyen teóricamente a resaltar cómo el conocimiento puede contribuir a modificar el comportamiento de los denunciantes. La profesión contable puede incorporar esta evidencia para la formación y desarrollo de sus empleados, así como para la comprensión de otras creencias personales que inciden en el desempeño de la conducta

Whistleblower behavior is the most effective mechanism for fighting fraud and corruption, and for protecting organizations against such actions. However, the percentages diverted from organizations to illicit acts is still very high. From the purpose of seeking elements and evidence that promote more and more effective complaints, the development of the research had as main objective to evaluate the effects of the knowledge of the red flags of indications of financial illicit in the relationship between the behavioral determinants in the intention and in the behavior whistleblower. The course of the research used multi-methods in its procedures, from qualitative to quantitative, such as interviews, content analysis, consensus rounds, and structural equation modeling. The initial step identified the behavioral beliefs of local accounting professionals in relation to the environment of suspected illegal acts, the recipients of the complaints, as well as presenting a list of categories and indicators determined through interviews and content analysis of the responses, following the protocol defined in the literature. These indicators were evidenced for the established beliefs of attitude, subjective norm and behavioral control derived from the Theory of Planned Behavior (TPB), as well as the recent evolution to the Theory of Reasoned Goal Pursuit (TRGP) that incorporated the motivations to fulfill its goals, the available alternative goals, and the approval of these goals by the social referents. To interact in this relationship of personal beliefs and behaviors through knowledge of red flags, the risk assessment attributed to the red flags established by the Financial Action Task Force (FATF, 2019) was developed through consensus rounds with experts on the subject. These red flags and their assigned risk were associated with the knowledge model, determined by experience and ability, to explain the judgment and decision to report from the perception of higher/lower risk red flags in a given business context, analyzed through structural equation modeling. Prior to the insertion of the knowledge variables in the theoretical model of behavioral beliefs, an instrument was developed that presented motivation variables, alternative goals and their approval statistically validated and the evaluation of the models already established in the behavioral literature of the Theory of Rational Action (TRA), the TPB, and with the newly established TRGP, analyzed by PLS-SEM that allows the incorporation of formative variables. Given these results, the final step sought to assess the effects of knowledge on the relationship between behavioral beliefs under the influence of knowledge to modify intention and whistleblower behavior. From the inclusion of the formative variable of knowledge, the results showed that the explanatory capacity increased significantly for all models, being the highest respectively for the general models of fundamental complaints in TPB and TRGP, and for external complaints the best results remain with the TRGP. Thus, specialized knowledge and specifically about the knowledge of Red Flags proved to be important in the explanatory process of whistleblower behavior and in the relationships with the other variables, either directly or by moderating intention and motivation. The research results theoretically contribute to highlighting how knowledge can contribute to altering whistleblower behavior. The accounting profession can incorporate this evidence for the training and development of its employees, as well as for the understanding of other personal beliefs that affect the performance of behavior.

O comportamento whistleblower é um mecanismo de enfrentamento às fraudes e a corrupção, e de proteção das organizações contra tais ações. Entretanto os percentuais desviados das organizações para atos ilícitos ainda é elevado. A partir do propósito de buscar elementos e evidências que promovam mais denúncias, e mais efetivas, o desenvolvimento da pesquisa teve como objetivo principal avaliar os efeitos do conhecimento das red flags de indícios de ilícitos financeiros na relação entre os determinantes comportamentais na intenção e no comportamento whistleblower. O percurso da pesquisa empregou multimétodos, desde o qualitativo ao quantitativo, como entrevistas, análise de conteúdo, rodadas de consenso, e modelagem de equações estruturais. A etapa inicial identificou as crenças comportamentais dos profissionais contábeis locais em relação ao ambiente de suspeitas de atos ilícitos, os destinatários das denúncias, bem como apresentou uma listagem de categorias e indicadores, seguindo o protocolo definido na literatura. Esses indicadores foram evidenciados para as crenças comportamentais da Teoria da Ação Racional (TAR), da Teoria do Comportamento Planejado (TCP), assim como da recente evolução para a Teoria da Busca Racional de Objetivos (TBRO) que incorporou as motivações para cumprir seus objetivos, as metas alternativas disponíveis e a aprovação dessas metas pelos referentes sociais. Para interagir nessa relação de crenças pessoais e comportamentos por meio do conhecimento de red flags, foi desenvolvida a avaliação do risco atribuído para as red flags estabelecidas pela Financial Action Task Force (FATF), por meio de rodadas de consenso com especialistas da temática. Essas red flags e seu risco atribuído foram associadas ao modelo de conhecimento, determinado pela experiência e habilidade, para explicar o julgamento e decisão de denunciar a partir da percepção de red flags de maior/menor risco em determinado contexto de negócios, analisados por meio de modelagem de equações estruturais. Previamente à inserção das variáveis de conhecimento no modelo teórico de crenças comportamentais, foi desenvolvido um instrumento que apresentou variáveis de motivação, metas alternativas e sua aprovação validadas estatisticamente e foi promovida a avaliação dos modelos comportamentais já consagrados na literatura, analisados por PLS-SEM que permite a incorporação de variáveis formativas. Essa avaliação comparativa da capacidade explicativa entre as teorias revelou que a TCP permite uma maior capacidade explicativa das intenções em tipologias de canais de denúncia externos bem como a predição do comportamento whistleblower de forma geral no canal externo, entretanto a evolução teórica para a TBRO permite uma maior capacidade explicativa do comportamento pelo canal interno. Diante desses resultados, a etapa final buscou avaliar os efeitos do conhecimento na relação entre as crenças comportamentais sob a influência do conhecimento para modificar a intenção e o comportamento whistleblower. A partir da inclusão da variável formativa de conhecimento, os resultados evidenciaram que a capacidade explicativa aumentou de forma relevante para todos os modelos, sendo as maiores respectivamente para os modelos gerais de denúncia fundamentas na TCP e na TBRO, sendo que para denúncias externas os melhores resultados permanecem com a TBRO. Assim, o conhecimento especializado e especificamente sobre o conhecimento de Red Flags demonstrou-se importante no processo explicativo do comportamento whistleblower e nas relações com as demais variáveis de forma direta ou moderando a intenção e a motivação. Os resultados da pesquisa contribuem teoricamente para evidenciar como o conhecimento pode contribuir para alterar o comportamento whistleblower. A profissão contábil pode incorporar essas evidências para a formação e desenvolvimento dos seus colaboradores, bem como para o entendimento sobre as demais crenças pessoais que afetam a realização do comportamento.