Estudio de la relación existente entre la presión fiscal tributaria y las empresas industriales de la República Argentina

Abstract

La presente tesis doctoral desafía los conceptos que imperan en la Argentina sobre los tributos y su impacto en el sector industrial. Entre dichos conceptos, se encuentra muy arraigado aquel que sostiene que los altos niveles de presión fiscal perjudican el desarrollo de las industrias. Por esta razón, los académicos, los ejecutivos de las empresas y los directores de las cámaras empresariales reclaman, permanentemente, bajas de tributos en los ámbitos gubernamentales. Sin embargo, ¿es posible afirmar que altos niveles de presión fiscal perjudican a la industria? En este trabajo, se sostiene que altos niveles de presión tributaria no perjudican al sector industrial, sino que, al contrario, pueden mejorar su nivel de competitividad. Por lo tanto, esta investigación buscará determinar, en primer término, si altas cargas tributarias afectan el desarrollo, la competitividad y el crecimiento de las empresas industriales de la Argentina; y en segundo, definir la relación entre presión fiscal, volumen producido y productividad, la evolución de la infraestructura necesaria y los actores del sistema tributario. A los fines de cumplir los objetivos propuestos, se estudiarán las relaciones entre las variables elegidas (presión fiscal y producción industrial). Se aplicará una metodología histórico-evaluativa mediante la recopilación de antecedentes económico-políticos de la Argentina; luego, se aplicará una metodología empírico-descriptiva, mediante el relevamiento de distintos tipos de datos —de fuentes oficiales y privadas— que justifiquen las relaciones propuestas. Para desarrollarse, la industria necesita, más que impuestos bajos, una fuerte infraestructura (rutas, energía, puertos, suministro de gas, carreteras); así pues, ningún sector puede obtener tal desarrollo en forma individual, sino que lo logra aplicando e invirtiendo una porción de la presión fiscal. En primer lugar, es posible sostener que nuestro país posee un sistema fiscal cuyos tributos recaen más sobre los individuos que sobre las empresas: del total de lo recaudado, el 64 % es aportado por contribuyentes de cuarta categoría y consumidores finales, y el 36 % restante es aportado por las empresas. En otras palabras, las empresas actúan como agentes de retención y percepción de los tributos, cobrándoselos a los ciudadanos y traspasándolos al Estado. Como se observa, tanto la infraestructura que permite el crecimiento de la industria, como los planes implementados por el Gobierno para el desarrollo del sector industrial, son aportados por un sector ajeno a aquel: son financiados por los ciudadanos en general. Por tal motivo, es posible sostener que, si se mantienen niveles constantes de inversión del total de lo recaudado (7 % en la Argentina), una mayor recaudación derivará en más recursos para obras de infraestructura y planes necesarios para el desarrollo del sector industrial. En este contexto, tales recursos son aportados, en su mayoría, por los ciudadanos y, en mucho menor grado, por el sector empresarial, que se limita a trasladar al Estado el impuesto que le cobra a la ciudadanía. El trabajo demuestra que, en la Argentina, el crecimiento de la presión fiscal no perjudicó el desarrollo de la industria; por el contrario, esta se desarrolló en un escenario de mayor presión fiscal. Este desarrollo se consiguió con apoyo gubernamental al sector y con el incremento de la infraestructura necesaria para lograr dicho progreso. El proceso fue financiado, mayormente, por los ciudadanos, quienes cedieron parte de sus ingresos y así posibilitaron el escenario adecuado para que la industria progresara. En segundo y último lugar, a modo de contribución concreta de este trabajo, se elaborarán las bases para un proyecto de ley de deducción especial y de capitalización del impuesto a las ganancias para los contribuyentes de cuarta categoría. Dicho proyecto pretende volver más justo, equitativo y ecuánime el aporte y el financiamiento del sistema tributario nacional.

Palabras claves: Presión fiscal, competitividad industrial, sistema tributario, productividad. This doctoral thesis challenges the existing concepts in Argentina about taxes and their impact on the industrial sector. Among them, the one claiming that a high tax burden hinders business development is deeply rooted. For this reason, the academics, the corporate executives and directing managers of business chambers are permanently requesting reductions on taxes from the Government. However, can it be safely affirmed that a high tax burden really harms industry? This paper claims that a high tax incidence does not harm the industrial sector, but quite the opposite, it can improve its level of competitiveness. Therefore, this study will aim to determine, in the first place, whether a high tax burden can hinder the industrial development, competitiveness and growth in Argentina; in the second place, to define the relationship among tax burden, produced volume and productivity, and the development of the necessary infrastructure and of the players in the local tax system. For the purpose of achieving the objectives above mentioned, the existing relationships between the selected variables (tax burden ad industrial production) will be analyzed. An historic-evaluative methodology will be applied by compiling Argentinian economic and political background information; then, an empiric and descriptive methodology will be used by surveying different types of data —both from official and private sources— that may justify the relations just proposed. The industry is not in need of low taxes in order to develop; however, it does need substantial infrastructure instead (routes, energy, maritime ports, gas supply, roads, etc.). Therefore, industrial growth cannot be achieved on an individual basis but only by supporting investment and allocating part of their tax burden. In the first place, the national tax system places its burden on the individuals rather than on the companies: 64 % of the total tax revenues is contributed by self-employed taxpayers, employees and final consumers, and the remaining 36 % is contributed by corporations. In other words, the companies perform as withholding agents by collecting the money from the citizens and transferring it to the State. Thus, as it may be seen, the infrastructure allowing for industrial development and the implementation of Government programs are, as a matter of fact, financed by the citizenship. Therefore, it may be affirmed that should the investment of the total tax revenues (7 % in Argentina) be kept at a constant level, an increased revenue would involve more resources for infrastructure and industrial development programs. These resources are provided by the citizenship to a greater extent than by the business sector that transfers taxes to the State. This research will prove that the increase of tax burden in Argentina has not hindered industrial development but quite the opposite, that the industrial sectors have altogether grown in an environment of increased tax burden. Said development has been achieved with governmental support and with improved infrastructure, which is necessary for industrial progress. The whole process has been mostly financed by the citizenship, who’ve contributed with part of their income and have provided for an adequate environment. Finally, the grounds for a draft law about special deduction and capitalization on income taxes for self-employed and employed taxpayers and employees will be laid as a contribution to this research, in order to provide for a fairer, more equitable and more impartial allocation and financing of the national tax system.

Keywords: Fiscal burden, industrial competitiveness, tax system, productivity.