Revista justicia & trabajo 2025, N. extraordinario 1
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- PublicationOpen AccessÁmbito de aplicación de la exención de avituallamientos de productos energéticos utilizados como combustible o carburante en la navegación y procesos de digitalización aplicables.(Colex, 2025) Sanz Castaño, José Francisco; Universidad de Murcia. Grupo de investigación: Fiscalidad: Tecnología, Empresa y Sociedad.En el presente artículo, con posterioridad a un acercamiento al ámbito de aplicación de la exención sobre el impuesto especial de fabricación en el avituallamiento de embarcaciones o aeronaves que realicen navegaciones distintas a las de recreo del artículo 51.2.a) y b) de la ley 38/1992, de 28 de diciembre, de impuestos especiales. Realizaremos un análisis de los procedimientos digitales y electrónicos asociados al transporte y circulación de los hidrocarburos. Concretamente, del procedimiento de circulación al amparo de un documento administrativo electrónico previsto en el artículo 29.B.2 del Reglamento de los Impuestos Especiales, y el procedimiento de ventas en ruta regulado en el artículo 27 del mismo reglamento.
- PublicationOpen AccessAnálisis de la desaparición de las declaraciones aduaneras como elemento tributario esencial en el derecho tributario aduanero, en la era digital.(Colex, 2025) Sanz Castaño, José Francisco; Universidad de Murcia. Grupo de investigación: Fiscalidad: Tecnología, Empresa y Sociedad.Si la anunciada reforma aduanera es ejecutada, se llevará a cabo una transformación de gran calado en los procedimientos aduaneros, entre otros, la supresión de las declaraciones aduaneras. En el presente artículo analizaremos los avances tecnológicos en la evolución de la declaración aduanera electrónica. Pero también, cuestionaremos desde la perspectiva del Derecho tributario aduanero la supresión de una institución milenaria como es la declaración aduanera.
- PublicationOpen AccessIncentivos en los impuestos especiales para autónomos y pymes del sector del transporte por carretera conciliando medioambiente y viabilidad económica.(Colex, 2025) Miras Marín, Norberto; Derecho Financiero, Internacional y ProcesalEste artículo examina los incentivos fiscales disponibles en los impuestos especiales sobre hidrocarburos y sobre determinados medios de transporte —dos pilares de la fiscalidad verde española— y su impacto diferenciado en autónomos y micro-pymes del transporte por carretera. Partiendo de la naturaleza extrafiscal de estos tributos, se revisa la jurisprudencia del Tribunal Constitucional y del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, así como el encaje con la Directiva 2003/96/CE y con el paquete climático «Fit for 55». El trabajo demuestra que la configuración actual de los gravámenes, concebida para internalizar externalidades negativas y aplicar el principio «quien contamina paga», tensiona la viabilidad económica de un sector empresarial altamente atomizado (el 85 % opera con cinco vehículos o menos). A partir de un análisis comparado e internacional, se formulan propuestas de ingeniería fiscal —refuerzo del gasóleo profesional, exenciones selectivas en el IEDMT, créditos fiscales para vehículos cero emisiones y amortización acelerada— capaces de alinear los objetivos de descarbonización con la viabilidad económica de los pequeños operadores del sector.
- PublicationOpen AccessLa movilidad sostenible como derecho social: especial referencia a los planes de movilidad sostenible en un entorno de digitalización y a su proyección jurídico-tributaria.(Colex, 2025) Selma Penalva, Victoria; Derecho Financiero, Internacional y ProcesalEste trabajo analiza la movilidad sostenible como derecho social emergente, abordando su configuración jurídica en el contexto urbano y su proyección tributaria. Se estudia el marco normativo nacional, especialmente el Proyecto de Ley de Movilidad Sostenible, y los distintos tipos de planes exigibles a entidades locales, centros de actividad y empresas. Asimismo, se identifican las implicaciones jurídico-tributarias derivadas de estos instrumentos de planificación, proponiéndose mecanismos fiscales que incentiven su cumplimiento efectivo y su integración en el Sistema Nacional de Movilidad Sostenible y en el Espacio de Datos Integrado de Movilidad.
- PublicationOpen AccessLa sostenibilidad como desafío para optimizar la logística y el transporte en el e-commerce: impacto ambiental e implicaciones tributarias.(Colex, 2025) Marcos Cardona, Marta; Derecho Financiero, Internacional y ProcesalEl comercio electrónico ha generado un impacto ambiental significativo debido al aumento del transporte. Para mitigar estos efectos, se han adoptado medidas como la optimización de rutas mediante inteligencia artificial y el uso de flotas eléctricas, reduciendo las emisiones de CO₂. La gestión de residuos también ha sido clave, con regulaciones que promueven embalajes sostenibles y la economía circular. La congestión urbana ha llevado a la creación de Zonas de Bajas Emisiones y regulaciones sobre vehículos contaminantes. Además, la digitalización con IoT y blockchain mejora la trazabilidad y eficiencia logística. Se han implementado impuestos ambientales para penalizar emisiones y fomentar energías limpias, así como incentivos fiscales para la movilidad eléctrica, incluyendo deducciones en el IRPF y exenciones en el Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte. A nivel municipal, están previstas bonificaciones en impuestos buscan impulsar infraestructuras de recarga y el transporte sostenible.