Revista de Contabilidad - Spanish Accounting Review 2009, V. 12 N. 1

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https://hdl.handle.net/10201/90404

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Ambiguity tolerance levels in Spanish accounting students: a comparative study
(2009) Arquero, José L.; Tejero, Concepción
Background - Ambiguity is the perception of inadequate information arising from certain characteristics of a situation. In a situation that demands evaluation or choice, the perception of ambiguity is threatening and presents a cognitive challenge. Research has examined AT (Ambiguity Tolerance) levels and their influence on decision making in business and financial scenarios. Aims - This paper aims to investigate the AT levels of a sample of accounting students and to compare them with the AT levels of students on other social sciences degree courses. Instrument and Sample - The instrument used is the Spanish version of MSTAT-II (McLain, 2008). The sample is composed of students enrolled on various degree courses at a Spanish University (Universidad de Huelva). Results and implications - The results of the questionnaire present high levels of internal consistency with the sample. Accounting students are shown to present lower levels of AT than students enrolled on other social sciences degree courses. The implications for universities and education are discussed
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¿Cómo afectan los impuestos a la calidad del resultado? Evidencia empírica en las empresas españolas no cotizadas
(2009) Monterrey Mayoral, Juan; Sánchez Segura, Amparo
El presente estudio tiene por objeto analizar empíricamente en qué medida los impuestos afectan a la calidad del resultado en las compañías españolas no cotizadas. Tomando una amplia muestra de empresas, documentamos en qué circunstancias la tributación puede reducir la calidad de la información contable. No obstante, el objetivo de reducir costes fiscales está confinado a las compañías que no presentan riesgos derivados del endeudamiento. Nuestros resultados se mantienen robustos tras controlar las características corporativas que la literatura señala como determinantes innatos de la calidad contable y empleando especificaciones alternativas
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La influencia de las explicaciones de la dirección en la evaluación de los procedimientos analíticos de auditoría
(2009) Quick, Reiner; Sánchez Toledano, Daniel
La aplicación de procedimientos analíticos está basada en la expectativa de que existan relaciones entre los datos contenidos en los estados contables, y proporcionan evidencia de auditoría sobre la validez, precisión e integridad de la información contable. Los auditores generan valores esperados y los comparan con los contenidos en los estados financieros. Cuando se producen discrepancias, el auditor debe generar hipótesis sobre las posibles causas, evaluarlas y elegir la más plausible. Los estándares de auditoría requieren que los auditores consulten a la dirección para encontrar explicaciones que justifiquen fluctuaciones inesperadas. Investigaciones empíricas anteriores revelan que las explicaciones de la dirección influyen en la generación de hipótesis y en los procedimientos analíticos. Este estudio experimental, basado en una fluctuación inesperada del margen bruto, es el primero alemán que investiga el efecto de las explicaciones de la dirección en las etapas de formación de hipótesis, búsqueda de información y juicios finales respecto a los procedimientos analíticos
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La repercusión del valor razonable de los bienes inmuebles en la utilidad de los estados financieros: una nota de investigación
(2009) Navarro Galera, Andrés; Pérez López, María del Carmen
La elección en la reciente reforma contable española del criterio de valor razonable en lugar del coste histórico como base de valoración para determinados activos ha generado cierta controversia. Este trabajo estudia la posible incidencia de la adopción del valor razonable para el registro contable de los bienes inmuebles sobre la relevancia y la fiabilidad de la información financiera. El estudio empírico está basado en una encuesta sobre las percepciones de 151 responsables de la contabilidad de empresas españolas del sector de la construcción sobre la utilidad y fiabilidad de la información financiera basada en el valor razonable. El análisis de los resultados nos ha permitido concluir que, respecto al coste histórico, los responsables de contabilidad perciben que el valor razonable de los bienes inmuebles generaría estados financieros más útiles para representar la imagen fiel del patrimonio de la empresa. No obstante, los encuestados conciben la información financiera bajo valor razonable como menos objetiva y verificable. Asimismo, hemos comprobado que el tamaño de la empresa puede influir en la opinión de la repercusión del valor razonable sobre la relevancia y fiabilidad de los estados financieros
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Las sociedades que utiizan las NIC/NIIF ya no tienen que reconciliar las cifras contables a US GAAP. ¿Está justificada esta decisión de la SEC en el ámbito del sector de las telecomunicaciones?
(2009) Palomares Laguna, Juan; Corona Romero, Enrique
Nuestro trabajo tiene como objetivo contrastar si la decisión de la SEC en base a la cual se permite no reconciliar el Patrimonio Neto (PN) y el Resultado neto (RN), a las normas americanas, exclusivamente a las sociedades que utilizan las NIC/NIIF en sus estados primarios, esta justificada o no. Nuestro estudio esta referido al sector de las telecomunicaciones por lo que otros trabajos deberán en su caso contrastar si los resultados aquí obtenidos son extrapolables a otros sectores. Utilizando una muestra de sociedades pertenecientes al sector de las telecomunicaciones, analizaremos si las distancias con los US GAAP se reducen o no, una vez que éstas han migrado a las NIC/NIIF y si éstas diferencias son significativas. Podemos afirmar, de forma general, en base a los resultados obtenidos, que la migración a la normativa internacional ha supuesto un acercamiento con los US GAAP y que las diferencias no son significativas, aunque sí existen tipos de ajustes, como las combinaciones de negocios, que de por si solos introducen impactos significativos. Sin embargo, de forma transitoria, las sociedades recién migradas muestran una menor homogeneidad en el RN con los US GAAP. Por todo ello, consideramos acertada la decisión de la SEC, aunque futuras investigaciones deberán confirmar que las diferencias tienden a reducirse una vez que los efectos de la NIIF 1 se difuminan y que los avances previstos en la armonización de iure se trasladan a la armonización de facto

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